Giới thiệu về tránh đánh thuế hai lần ở Việt Nam

Tại Việt Nam, các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn các doanh nghiệp, chuyên gia, pháp nhân và nhà đầu tư nước ngoài bị đánh thuế hai lần đối với thu nhập của họ. Cho đến nay, Việt Nam đã ký 80 DTAA mặc dù một số chưa có hiệu lực. Vietnam Briefing tìm hiểu lợi ích của các DTAA này và các loại thu nhập chịu thuế khác nhau bị ảnh hưởng bởi các quy định của nó.

Về thương mại quốc tế, hệ thống thuế của nhiều quốc gia thường đặt các nhà đầu tư toàn cầu vào tình thế bất lợi khi phải đối mặt với thuế dư thừa đối với thu nhập của họ—tức là thuế gấp đôi. Ví dụ: một công ty có thể phải chịu thuế ở quốc gia cư trú và cả ở các quốc gia nơi công ty đó kiếm được thu nhập thông qua đầu tư nước ngoài để cung cấp hàng hóa và dịch vụ.

Vì vậy, việc các nhà đầu tư nước ngoài biết đến các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) hiện có giữa Việt Nam và các quốc gia khác nhau cũng như cách thức áp dụng các hiệp định này là vô cùng cần thiết. Các hiệp định này loại bỏ một cách hiệu quả việc đánh thuế hai lần bằng cách xác định các trường hợp miễn hoặc giảm số thuế phải nộp ở Việt Nam.

Danh sách các hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Việt Nam

DTAA áp dụng cho ai ở Việt Nam?

DTAA áp dụng cho các cá nhân và tập đoàn là cư dân của Việt Nam hoặc quốc gia mà Việt Nam đã ký DTAA hoặc cả hai.

TÌM HỖ TRỢ KINH DOANH

Cư dân của các quốc gia ký kết DTAA với Việt Nam phải chịu các loại thuế liên quan ở nước sở tại của họ. Một người nào đó được coi là cư dân nếu họ sở hữu tài sản nhà ở, đã cư trú ở nước này trong một khoảng thời gian nhất định hoặc đáp ứng bất kỳ tiêu chí liên quan nào khác.

Mặt khác, cư dân Việt Nam phải đáp ứng ít nhất một trong những điều sau:

• Ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong vòng một năm dương lịch hoặc trong thời gian 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến;
• Có được và đăng ký tình trạng thường trú; hoặc
• Đã thuê nhà ở tại Việt Nam ít nhất 90 ngày trong năm tính thuế. Nơi ở áp dụng bao gồm khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ, nhà nghỉ và văn phòng làm việc.

Tổ chức được coi là đối tượng cư trú của Việt Nam nếu đã thành lập doanh nghiệp tại Việt Nam và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Ví dụ bao gồm các công ty nhà nước, hợp tác xã, công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân.

DTAA được áp dụng như thế nào?

Đọc liên quan

Nếu có xung đột trực tiếp giữa luật thuế trong nước và các quy định về thuế trong DTAA thì các quy định trong DTAA sẽ được ưu tiên áp dụng. Tuy nhiên, luật thuế trong nước sẽ được ưu tiên áp dụng khi các nghĩa vụ thuế liên quan nêu trong DTAA không tồn tại ở Việt Nam hoặc khi thuế suất trong hiệp định cao hơn thuế suất trong nước. Ví dụ: nếu nước ký kết được quyền áp dụng một loại thuế mà Việt Nam không công nhận thì sẽ áp dụng pháp luật thuế của Việt Nam.

DTAA thường chỉ áp dụng cho thuế thu nhập. Tuy nhiên, tại Việt Nam, DTAA tác động đến cả thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân.

Các loại thu nhập chịu thuế

Thu nhập doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FIE), thu nhập doanh nghiệp là số tiền thu được từ việc thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam.

Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được xác định như sau:

• Các pháp nhân (ví dụ, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài hoặc doanh nghiệp liên doanh) – đối tượng này bị đánh thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất tiêu chuẩn hiện hành ở Việt Nam đối với các doanh nghiệp là 20%.
• Các pháp nhân không hợp pháp – những người hoạt động mà không thành lập pháp nhân sẽ phải chịu thuế khấu trừ hoặc bị đánh thuế một phần nếu họ sở hữu một cơ sở thường trú (PE) tại Việt Nam mà thu nhập có thể được phân bổ trực tiếp hoặc gián tiếp.

PE được định nghĩa là một địa điểm kinh doanh cố định nơi các hoạt động được thực hiện toàn bộ hoặc một phần. FIE được coi là PE tại Việt Nam nếu nó duy trì một tòa nhà, văn phòng hoặc thiết bị (toàn bộ hoặc một phần) phải được thiết lập tại một địa điểm cụ thể và/hoặc được bảo trì vĩnh viễn.

Nhà đầu tư có PE được cấp phép kinh doanh tại Việt Nam phải tuân theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại Việt Nam. Trường hợp kinh doanh theo hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam sẽ phải nộp thuế nhà thầu theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài.

Thu nhập từ Việt Nam của FIEs

Cổ tức

TÌM HỖ TRỢ KINH DOANH

Không có lợi ích hiệp ước nào áp dụng cho cổ tức theo DTAA vì không có thuế khấu trừ đối với cổ tức ở Việt Nam. Các công ty được yêu cầu hoàn thành nghĩa vụ tài chính và thuế tại Việt Nam trước khi chuyển cổ tức cho công ty mẹ ở nước ngoài. Điều này có nghĩa là cổ tức được chuyển là lợi nhuận sau thuế có thể bị đánh thuế lại ở các quốc gia ký kết khác. Hầu hết các khu vực pháp lý về thuế và doanh thu đều cho phép bù trừ thuế đối với khoản thuế đã nộp ở các quốc gia khác đối với cổ tức nhận được.

Tiền lãi & tiền bản quyền

Tiền lãi và tiền bản quyền bị đánh thuế lần lượt là 5% và 10%. Thuế lãi vay thường được miễn theo hầu hết các DTAA trong khi thuế thu nhập từ tiền bản quyền thường được giảm và dao động từ 5% đến 15%.

Dịch vụ kỹ thuật, quản lý và tư vấn

Thuế phí dịch vụ thường được khấu trừ ở mức 10%, trong đó 5% là thuế giá trị gia tăng (VAT) và 5% còn lại là thuế TNDN. Theo DTAA, chỉ phần thuế TNDN được miễn.

Thu nhập cá nhân

Cư dân các nước có DTAA với Việt Nam có thu nhập tại Việt Nam phải nộp thuế thu nhập theo luật thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam. Tuy nhiên, những cư dân này có thể được miễn thuế nếu họ đáp ứng tất cả các điều kiện sau:

• Người cư trú ở Việt Nam dưới 183 ngày trong khoảng thời gian 12 tháng của bất kỳ năm tính thuế nào;
• Người sử dụng lao động của người cư trú không phải là người cư trú tại Việt Nam, bất kể tiền lương được người sử dụng lao động trả trực tiếp hay thông qua đại diện của người sử dụng lao động; Và
• Tiền lương không được PE của người sử dụng lao động ở Việt Nam trả.

Thu nhập có được từ việc cung cấp dịch vụ độc lập cũng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân nước ngoài có thu nhập theo cách này phải nộp thuế thu nhập liên quan. Nếu cá nhân, công ty cung cấp dịch vụ độc lập mà không có license kinh doanh thì cũng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.